Віртуальні активи. Прозорі та справедливі правила оподаткування сприятимуть залученню нових інвестицій
14 червня 2023 року, після прийняття Регламенту MiCA, що регулює функціонування ринку криптоактивів, Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (НКЦПФР) представила профільним органам державної влади проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні» розроблено на основі Регламенту Європейського Союзу MiCA. Його умовно можна поділити на три частини:
- зміни до ПКУ;
- нова редакція Закону України «Про віртуальні активи»;
- зміни до інших законодавчих актів.
Проєктом передбачається встановлення податку на прибуток виключно із двох видів операцій з віртуальними активами:
- продаж віртуальних активів за фіатні гроші;
- обмін віртуальних активів на товари, роботи або послуги.
Усі інші види операцій, включаючи емісію (створення), введення в оборот (перший продаж), виведення з обороту віртуальних активів, так само як і обмін одних віртуальних активів на інші віртуальні активи, не є об’єктом оподаткування за цим проєктом закону.
За своєю суттю йдеться про податок з інвестиційного прибутку, а тому в разі отримання від’ємного загального фінансового результату від операцій з віртуальними активами (збитків) такі збитки вираховуються із загального фінансового результату від операцій з віртуальними активами наступних років до повного погашення таких збитків. Тобто якщо у поточному звітному році платник податку зазнав збитків у операціях з криптовалютою, то загальний фінансовий результат в наступному році зменшується на суму таких збитків. У випадку, якщо загальний фінансовий результат наступного року не перекриває суму збитків, такі збитки вираховуються із загальних фінансових результатів наступних років до їх повного погашення.
У разі якщо продаж віртуальних активів здійснюється ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ, то ставка податку залежить від часу, протягом якого ці віртуальні активи перебували у власності платника податку. Тобто планується встановлення оподаткування за загальною ставкою інвестиційного податку у 18% на прибуток з операцій з криптовалютою, коли така криптовалюта перебуває у власності платника податку менш ніж 1 рік (365 днів і менше). Якщо ж віртуальні активи перебувають у власності платника податку понад 1 рік до моменту їх продажу (безперервно більш ніж 365 днів), то прибуток з операцій з продажу таких активів буде оподатковуватись за ставкою 5%.
Крім того, для платників податку — фізичних осіб встановлюватиметься додаткова пільга, яка передбачає, що у випадку, коли прибуток з операцій з віртуальними активами, отриманий платником податку протягом звітного року, не перевищує 100 мінімальних заробітних плат, то такий прибуток не підлягає оподаткуванню.
Варто звернути увагу, що на платників накладається також 1,5% військового збору. Тобто ставки податку на інвестиційний прибуток фізичних осіб від операцій з віртуальними активами з урахуванням військового збору становитимуть, відповідно, 19,5% та 6,5%.
Якщо ж діяльність з продажу віртуальних активів здійснюється ЮРИДИЧНОЮ ОСОБОЮ, то прибуток з такої діяльності буде оподатковуватись за загальною ставкою податку на прибуток підприємств, що становить 18%, жодних знижених ставок податку та пільг для юридичних осіб за такими операціями законопроєкт не передбачає.
Оподаткування доходу від операцій з криптовалютою, проведених платниками ЄДИНОГО ПОДАТКУ, здійснюється за загальними правилами і ставками оподаткування для таких платників єдиного податку.
Докладніше: Carlton & Amrok
