Як податківці перевірятимуть нарахування та сплату ПДФО, ЄСВ та військового збору. Затверджено методику

Наказом від 04.05.2023 р. № 22 ДПС України затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та військового збору.  

Методика містить інформацію щодо:

• обсягів інформації, яка має бути перевірена та висвітлена в матеріалах перевірки;
• способів викладення в матеріалах перевірки фактів та обставин;
• способів обґрунтування висновків.

Методика призначена для застосування посадовими особами контролюючих органів при виконанні ними функціональних обов’язків, проте, безсумнівно, знайомство із нею є корисним і для податкових агентів. Втім, як зазначено у розділі I «Загальні положення», Методика носить роз’яснювальний та інформаційний характер, вона не є вичерпною і може змінюватися та/або доповнюватися.

Методика складається з шести розділів:

І. Загальні положення;

ІІ. Джерела інформації;

ІІІ. Структура відображення інформації;

IV. Проведення документальної перевірки податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску;

V. Рекомендації щодо документування результатів проведення документальної перевірки податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску та військового збору;

VІ. Взаємодія при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників з податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску.

Як зазначено у Методиці, оскільки податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та єдиний внесок є суто розрахунковими величинами, то підтвердження правомірності їхнього визначення проводиться виключно шляхом перевірки (суцільним чи вибірковим способом) даних первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, наданих платником податків під час проведення документальної перевірки.

Перевірці підлягають наступні питання:

правильність визначення об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором при нарахуванні (виплаті) доходів платникам податків у вигляді заробітної плати, винагород за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг), інших виплат фізичним особам (як у грошовій, так і не грошовій формі);

правильність застосування до об’єкта оподаткування розміру ставок податку на доходи фізичних осіб залежно від виду доходу;

правомірність надання податкової соціальної пільги;

надання поворотної фінансової допомоги фізичним особам та оподаткування такої допомоги у разі встановлення  факту її неповернення;

правильність визначення бази нарахування єдиного внеску;

правильність та правомірність застосування розміру єдиного внеску;

дотримання встановлених строків сплати (перерахування) до бюджетів податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску;

дотримання вимог щодо пропорційності сплати єдиного внеску (авансових платежів) одночасно з виплатою сум заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок;

на яких рахунках обліковується нарахування та сплата податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску.